Ситуация: Заработная плата сотрудникам выплачивается дважды в месяц – 15 и 30 числа месяца. Как удерживать НДФЛ с аванса, когда 30-е является последним днем месяца?
Решение: Работодатель обязан удержать исчисленный на дату получения дохода НДФЛ при фактической выплате дохода. Датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Именно эта норма дает возможность не удерживать НДФЛ при выплате денег за первую половину месяца (аванса), т.к. на этот момент у налогового агента отсутствует обязанность по исчислению суммы налога.
Однако если аванс выплачивается в последний день текущего месяца, то даты фактического получения дохода и реальной выплаты дохода совпадут. Значит, у организации на указанную дату возникнет обязанность исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. Поскольку в этот же день производится выплата (перечисление) денег, то исчисленный налог подлежит удержанию из выплачиваемой суммы.
Таким образом, в тех месяцах, в которых 30-е является последним днем месяца, организация обязана удержать НДФЛ из выплат за первую половину месяца. В бюджет налог необходимо перечислить на следующий рабочий день.
Подробнее: Информационная система 1С:ИТС