Организация может оказывать материальную помощь своим сотрудникам и прочим физическим лицам по различным основаниям. Размер материальной помощи законодательно не установлен, определяется организацией самостоятельно и относится к выплатам не производственного характера. Основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя организации, изданный после получения от физического лица заявления.
Суммы единовременной помощи не облагаются НДФЛ, если материальная помощь выплачивается физическому лицу по основаниям ст. 217 НК РФ:
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также физическим лицам, которые являются членами семей погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного и материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
- членам семьи умершего сотрудника, бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
- пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также членам семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты.
Если материальная помощь физическому лицу не входит в перечень оснований, когда НДФЛ удерживать не нужно, то она подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (13% у резидента, 30 % нерезидента).
На сумму оказанной материальной помощи страховые взносы не начисляются, поскольку физическое лицо не состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях с организацией (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Для налога на прибыль материальная помощь, оказанная физическому лицу не учитывается в расходах (п. 49 ст. 270 НК РФ).О материальной помощи бывшему сотруднику см. здесь.